Dummies: ALV (arvonlisävero). Verotus, verokannat ja arvonlisäveron palauttamismenettely

Tietoja siitä, mikä on arvonlisävero (alv) ei ole vaikein tehtävä, jos et mene yksityiskohtiin. Alakohtainen tietämys tästä asiasta ei ole tarpeeton, ei pelkästään tuleville kirjanpitäjille ja taloustieteilijöille, vaan myös ihmisille, jotka ovat kaukana tällaisista erityisaloista.

Arvonlisäveron taloudellinen sisältö

Arvonlisävero on yksi Venäjän veroista, joilla on merkittävä vaikutus valtion talousarvion muodostumiseen. Arvonlisäveron ydin kuvastaa täysin sen nimeä. Toisin sanoen lisäarvo, johon tuottaja lisäsi alkuperäisen tuotteen (raaka tai puolivalmiste) arvo, sen kertymä tapahtuu.

"Dummies": arvonlisävero on vero, joka veloitetaan ja maksaa teollisuusyritykset, tukku- ja vähittäiskauppajärjestöt sekä yksittäiset yrittäjät. Käytännössä sen koko määritellään sen tuotteen tuotoksi, joka on syntynyt omien tuotteiden (tavaroiden, palveluiden) myynnistä saatujen tulojen ja sen tuottamien kustannusten välillä. Yksinkertaisesti sanottuna sen tuotteen osa, jonka valmistaja tai myyjä "kasvatti" alkuperäiseen tuotteeseen (itse asiassa tämä äskettäin luoma arvo) on veron peruste. Tällainen vero on välillinen, koska se sisältyy tuotteen kustannuksiin. Loppujen lopuksi ostaja maksaa sen ja muodollisesti (ja käytännöllisesti katsoen) sen maksavat tavaran omistajat ja tuottajat.

Verotuskohteet

Arvonlisäveron kertymistä koskevat tavoitteet ovat tuotettujen tuotteiden, töiden ja palvelujen myynnistä saadut tuotot sekä:

- tavaroiden (työ, palvelut) omistamisen kustannukset luovutuksen yhteydessä;

- omien tarpeiden rakentamiseen ja asennustöihin liittyvät kustannukset;

- maahantuotujen tavaroiden sekä tavaroiden (rakennustyöt, palvelut) kustannukset, joiden siirto suoritettiin Venäjän federaation alueella (sitä ei ole sisällytetty tuloveron veron perusteeseen).

Arvonlisäverovelvolliset

Verolain 143 §: ssä säädetään, että arvonlisäverovelvolliset ovat oikeushenkilöitä (venäläisiä ja ulkomaisia) sekä yksittäisiä yrittäjiä, jotka ovat verolaskennassa. Lisäksi tämän veron maksajaan kuuluvat henkilöt, jotka suorittavat tavaroiden ja palveluiden liikkumista tulliliiton rajojen yli, mutta vain, jos tullilainsäädännössä säädetään velvollisuudesta maksaa se.

ALV-verokannat

Venäjällä alv-määrät ovat 3 versiossa:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Kertyneen veron määrä määräytyy korkotuotteen jaettuna 100 veron perusteella.

Tätä veroa laskettaessa esineenä ei tunnusteta liikevaihtoa (myyntitoimintaa pääoman muodostamiseksi, käyttöomaisuuden luovutuksen saaja ja yrityksen omaisuus ja muut), liiketoimet maa-alueiden myynnistä ja monet muut lain mukaan määräytyvät liiketoimet.

18% alv-korkokanta

Vuoteen 2009 asti useimpiin liiketoimiin sovellettiin 20 prosentin arvonlisäverokantaa. Tällä hetkellä hinta on 18%. Arvonlisäveron laskemiseksi on tarpeen laskea veron perusteen tuote ja korko jaettuna 100: llä. Yksinkertaisempi: arvonlisäveron määrittämisessä ("dummies") arvonlisävero kerrotaan verokannan kertoimella - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Näin ollen arvonlisäveron määrä sisältyy tavaroiden, teosten ja palvelujen hintaan, joka sijaitsee kuluttajien harteilla.

Esimerkiksi jos tavaroiden hinta ilman arvonlisäveroa on 1000 ruplaa, tämäntyyppisten tavaroiden hinta on 18 prosenttia, laskelma on yksinkertainen:

ALV = HINTA X 18/100 = HINTA X 0.18.

Eli arvonlisävero = 1000 x 0,18 = 180 (rupla).

Tämän seurauksena tavaroiden myyntihinta on tuotteen arvonlisäverolla laskettu hinta.

Alhaisempi arvonlisävero

10 prosentin arvonlisäverokanta koskee tiettyä elintarvikeryhmää, jota pidetään valtion väestölle sosiaalisesti merkittävänä. Tällaisia tuotteita ovat maito ja niiden johdannaiset, monet viljat, sokeri, suola, meri, kala ja lihatuotteet sekä eräät lasten ja diabeetikoiden tuotteet.

Nollahinta, sen soveltamisominaisuudet

0 prosentin korko koskee tavaroita (töitä ja palveluita), jotka liittyvät avaruustoimintaan, myyntiin, tuotantoon ja jalometallien tuotantoon. Lisäksi huomattava määrä liiketoimia ovat liiketoimet tavaroiden liikkumisesta rajojen yli, joiden rekisteröinti on tullimenettelyjen mukaista. Nolla-arvon alv-verokanta edellyttää vientitodistusta, joka toimitetaan veroviranomaisille. Asiakirjapaketti sisältää:

1. Verovelvollisen sopimus (tai sopimus) tavaroiden myynnistä ulkomaalaiselle Venäjän federaation tai tulliliiton ulkopuolelle.
2. Tulli-ilmoitus sellaisten tuotteiden viennistä, joilla on pakollinen merkintä venäjän tullista tavaroiden lähtöpaikassa ja -paikassa. Voit lähettää asiakirjoja kuljetuksista ja saattajista sekä muista vahvistuksista viennin viemiseksi Venäjän federaation ulkopuolelle.

Jos 180 päivän kuluessa tavaroiden liikkuvuudesta rajojen yli ei ole laadittu tarvittavia asiakirjoja eikä niitä toimiteta veropakettiin, maksajan on maksettava ja maksettava arvonlisävero 18 prosentilla (tai 10 prosentilla). Tullivarmennuksen lopullisen kokoamisen jälkeen voit palauttaa maksetun veron tai korvata sen.

Korvausmaksun käyttäminen

Korvausta käytetään ennakkomaksuun ja joissakin muissa tapauksissa. "Pieksämäen" arvonlisävero lasketaan silloin, kun on tarpeen erottaa "istumavero" tavaroiden kokonaiskustannuksista. Tämä toimenpide toteutetaan yksinkertaisimpien kaavojen mukaan, riippuen sovelletusta arvonlisäverokannasta.

10%: n arvonlisäverokannalla laskettu arvo on 10% / 110%.

18% korolla - 18% / 118%.

Arvonlisäveroilmoituksen täyttäminen ja sen esittämisen ehdot

Verotusraporttien valmisteluvaiheessa tilintarkastajan työ keskittyy sen määrittämiseen, millä perusteella veron määrä lasketaan myöhemmin. Alv-veroilmoituksen täyttäminen alkaa otsikkosivun rekisteröinnillä. Tällöin on erittäin tärkeää, että kaikki tarvittavat tiedot (nimet, koodit, tyypit jne.) Otetaan huolellisesti ja huolellisesti. Kaikilla sivuilla on päivämäärä ja allekirjoitus (tai IP), joka otsikkosivulla on leimattava. Ilmoitus on tehtävä verovirastolle rekisteröintipaikassa, mutta viimeistään kertomusvuoden seuraavan kuukauden 20. päivänä. Samoilla ehdoilla, ja sen maksu on vahvistettu (neljännesvuosittainen eräpäivä). Näin ollen vuoden 2014 ensimmäisen vuosineljänneksen veron maksu ja arviointi oli tarpeen tämän vuoden huhtikuun 20. päivään saakka.

Verolaskelma

"Dummies": arvonlisävero lasketaan useassa vaiheessa.

1. Veron perusteen määrittäminen.
2. Arvonlisäveron kantaminen.
3. Verovähennysten määrän määrittäminen.
4. Kertyneen ja maksetun veron (vähennyksen) välinen ero ja maksettavan arvonlisäveron määrä.

Jos vähennykset ylittävät kertyneet määrät, verovelvollisella on oikeus korvata ero kirjallisessa hakemuksessa ja päätöksen tekemisen jälkeen, mutta lisää tästä myöhemmin.

Verovähennykset

Erityistä huomiota olisi kiinnitettävä vähennyksiin eli tavarantoimittajien esittämään arvonlisäveron määrään sekä tavaroiden vientiin tullitoimipaikassa. On erittäin tärkeää, että verotuksessa vähennyskelpoinen vero liittyy suoraan kertyneeseen liikevaihtoon. Yksinkertaisesti sanottuna, jos arvonlisävero lasketaan tavaroiden "A" myynnin myynnistä, otetaan huomioon kaikki tähän tuotteeseen liittyvät ostot. Vähennysoikeuden vahvistaminen varmistetaan tavarantoimittajilta saaduista laskuista sekä asiakirjoista veronmaksujen maksamiseksi rajanylityspaikoilla. Niiden arvonlisävero jaetaan erillisellä rivillä. Tällaiset laskut on jätetty erilliseen kansioon ja kunkin tuotteen liikevaihto kirjataan ostokirjaan hyväksytyn lomakkeen mukaisesti.

Verotarkastusten yhteydessä kysytään usein kysymyksiä pakollisten kenttien virheellisestä täyttämisestä, virheellisten yksityiskohtien ilmoittamisesta sekä valtuutettujen henkilöiden allekirjoitusten puutteesta. Yleensä tällaisessa tilanteessa veroviranomaisen työntekijät peruuttavat vastaavat vähennykset, mikä johtaa arvonlisäveron ja rangaistusten lisämaksuihin.

Ilmoitusten sähköinen esittäminen

Vuodesta 2014 alkaen arvonlisäveroilmoitus on toimitettava vain sähköisessä muodossa. Erityisiä verotusjärjestelmiä on vain muutamia poikkeuksia.

ALV palautusehdot

Maksajaoikeuksien tyydyttäminen maksetun veron palauttamiseksi tehdään veroviranomaisten suorittaman tarkastustarkastuksen perusteella. Arvonlisäveron palautusmääräysmenettely koskee muutamia maksajaa, jotka täyttävät seuraavat edellytykset:

- Maksettujen verojen kokonaismäärä (arvonlisävero, valmisteverot, voiton ja tuotannon verot) olisi oltava vähintään 10 miljardia ruplaa. 3 kalenterivuodelle, joka edeltää korvaushakemuksen jättämisvuotta;

- maksaja sai pankkitakauksen.

Tämän menettelyn soveltaminen edellyttää yhtä ehtoa: maksajan on rekisteröidyttävä Venäjän federaation veroviranomaisille vähintään kolme vuotta ennen veroilmoituksen palauttamista.

Korvausjärjestys

Verovelvollisen arvonlisäveron palauttamiseksi veroviranomaisille on tehtävä kirjallinen hakemus verojen palauttamisesta. Nämä summat voidaan palauttaa hakemuksessa ilmoitettuun selvitystiliin tai korvata muiden veronmaksujen suorittaminen (jos niille on velkaa). 5 työpäivän kuluessa tarkastus tekee päätöksen. Arvonlisäveron palauttaminen tehdään samana ajanjaksona päätöksessä ilmoitetussa määrässä. Jos varojen myöhäinen vastaanottaminen selvitystilille, verovelvollisella on oikeus saada rahaa näiden varojen käyttämisestä veroviranomaisilta (talousarviosta).

Cameral tarkistus

Tarkastus suoritetaan verotarkastuksen palauttamien summien pätevyyden tarkistamiseksi kolmen kuukauden kuluessa. Jos rikkomuksen tosiseikkoja ei ole näytetty toteen, 7 päivän kuluessa tarkastuksen päättymisestä todistetulle henkilölle ilmoitetaan kirjallisesti luoton laillisuudesta.

Jos voimassa olevaa venäläistä lainsäädäntöä rikotaan, tarkastuksen on laadittava tarkastuskertomus, joka johtaa veronmaksajien päätökseen (tai kieltäytymiseen houkutuksesta tai vastuuvelvollisuudesta). Lisäksi loukkaajan on palautettava liikaa saadut arvonlisäveron määrät ja näiden varojen käytöstä perittävät korot. Jos summaa ei palauteta, velvoite palauttaa se Venäjän federaation talousarvioon osoitetaan vakuuden antaneelle pankille. Muussa tapauksessa veroviranomaiset suorittavat välttämättömien varojen takaisinmaksun kiistattomasti.

Jotkut arvonlisäveron laskemiseen ja maksuihin liittyvät säännökset ovat melko monimutkaisia hetkelliseen ymmärrykseen, mutta huomaavainen tietoisuus antaa tuloksen. Erityisen vaikeuksia tämän veron käsityksessä syntyy erityisillä ehdoilla ja säännöllisellä muutoksella Venäjän federaation lainsäädännössä.